Многих сотрудников организации интересует вопрос: облагается ли сумма больничного листа НДФЛ? У бухгалтеров тоже иногда возникает вопрос правильности удержания НДФЛ с больничных листов, поэтому давайте разберемся.
При временной нетрудоспособности работнику должны выплатить пособие на основании ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. При этом первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС, согласно ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Назначается пособие по больничному листу в течение 10 дней с момента предоставления больничного в бухгалтерию организации, а выплата данного пособия производится в ближайший день выплаты заработной платы в организации, согласно ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
На основании действующего законодательства, а именно п.1 ст.217 НК РФ, пособия по временной трудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, поэтому вся сумма пособия облагается НДФЛ. Удержанный НДФЛ уплачивается в бюджет не позже последнего дня месяца, в котором это пособие было выплачено работнику ( п.6 ст.226 НК РФ).
С 2011 года в РФ согласно постановлению №294 Правительства РФ от 21 апреля 2011 года, стартовал пилотный проект ФСС. На 2018 год в этом проекте участвуют 33 региона РФ:
— Карачаево-Черкесская Республика
— Нижегородская область
— Хабаровский край
— Астраханская область
— Курганская область
— Новгородская область
— Новосибирская область
— Тамбовская область
— Республику Крым
— Город фед. значения Севастополь
— Республика Татарстан
— Белгородская область
— Ростовская область
— Самарская область
— Республика Мордовия
— Брянская область
— Калининградская область
— Калужская область
— Липецкая область
— Ульяновская область
— Республика Адыгея
— Республика Алтай
— Республика Бурятия
— Республика Калмыкия
— Алтайский край
— Приморский край
— Еврейская автономная область
— Амурская область
— Вологодская область
— Омская область
— Орловская область
— Магаданская область
— Томская область.
Суть данного проекта заключается в том, что работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие, которое положено за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС. Таким образом, работодатель только с «трехдневного» пособия удерживает НДФЛ.
А уже с сумм начисленных и выплаченных пособий за счет ФСС, НДФЛ с работника удерживает и оплачивает сам ФСС, так он уже является налоговым агентом.
Согласно данному проекту, большая часть забот по изысканию средств на пособия организацией, теперь ложится полностью на плечи ФСС. Тем не менее, бумажная волокита все равно остается за работодателем. В течение 5 дней работодатель обязан предоставить в ФСС пакет документов, после получения от работника заявления о страховом случае. ФСС проверяет пакет документов предоставленных работодателем и при наличии ошибок сообщает ему в течении 5 дней, а работодатель в такой же срок – 5 дней, обязан предоставить в ФСС недостающие документы. При полном комплекте документов, ФСС принимает решение в течении 10 дней.
Предоставлять документы в ФСС работодатель может двумя путями:
- Если в штате работодателя менее 25 человек, то данные можно сдать в бумажном виде непосредственно в ФСС или отправить заказным письмом с описью по почте.
- Для крупных организаций, в штате которых более 25 сотрудников, нужно предоставлять сведения только в форме реестра, при этом заверить его ЭЦП и отправить через шлюз приема документов или веб-сервис ФСС.
Относительно пособий матерям, находящимся в отпуске по уходу до 1,5 лет, пакет документов предоставляется единожды.
Порядок расчета пособий остается прежним.